Die neuen Pauschalierungsverordnungen (Einkommensteuer- und/oder Umsatzsteuer) sollen für Kleinbetriebe und nicht betriebliche Einkünfte eine Verwaltungsvereinfachung bringen. Grundvoraussetzung ist daher, daß keine Buchführungspflicht besteht und auch keine ordnungsgemäßen Bücher geführt werden (keine Bilanzierung). Zu unterscheiden sind Branchenpauschalierungen für

• Gaststätten- und Beherbergungsbetriebe
• Lebensmitteleinzelhändler oder Gemischtwarenhändler
• Drogisten
• Handelsvertreter (Verordnung noch im Entwurf)

und die für alle Einkunftsarten mögliche Individualpauschalierung.

Aus diesen Gründen empfehlen wir, die Entscheidung ob Pauschalierung oder nicht erst im Nachhinein bei Erstellung des Jahresabschlusses zu treffen und Aufzeichnungen in gewohnter Form zu führen. Wenn für Sie nach diesen Kurzinformationen eine der Pauschalierungsformen in Frage kommen könnte, so wenden Sie sich bitte direkt an uns. Eine Optimierung der Pauschalierungsvariante durch Vorziehen von Ausgaben im Jahr 1999 könnte künftig zu Steuervorteilen führen.

Forschungsfreibetrag: Erhöhung auf 25%

Ausbildungs- und Fortbildungskosten: Abzugsfähig sind jetzt auch Ausbildungskosten im Zusammenhang mit Schulungsmaßnahmen sowie der Besuch von berufsbildenden Schulen und Fachhochschulen. Ebenso die mit diesen Bildungsmaßnahmen verbundenen Reise- und Fahrtkosten.

Bildungsfreibetrag: Freibetrag iHv 9% der Kosten für berufliche Aus- oder Fortbildung der Dienstnehmer

Lehrlingsfreibetrag: ab 2000 drei mal 20.000,– Freibetrag für Lehrverhältnisse die vor dem 1.1.2003 beginnen. Die Dreiteilung erfolgt in einen "Beginnfreibetrag", einen "Endefreibetrag" und einen "Prüfungsfreibetrag" von je 20.000,–

Verzinsung des Eigenkapitalzuwachses: Die Erhöhung des Eigenkapitals in einem Wirtschaftsjahr kann fiktiv verzinst werden. Diese fiktiven Zinsen sind mit nur 25% zu versteuern (analog zur KESt).
Die in der Steuerreform angekündigte Förderung von Eigenkapital durch eine Eigenkapitalverzinsung ist damit in keiner Weise erreicht. Die Berechnung der fiktiven Verzinsung wird durch eine Durchschnittsberechnung und die Führung eines Evidenzkontos erschwert

Betriebsübertragung gegen Renten: Die außerbetriebliche Versorgungsrente wurde nun gesetzlich verankert. Neu ab 2000: unangemessen geringe Renten für die Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter sind keine Versorgungsrenten und daher nicht abzugsfähig

Verlängerung der Spekulationsfrist für Wertpapiere auf zwei Jahre. Die Spekulationsersträge werden durch eine Spekulationsertragsteuer (SpESt) in Höhe von 25 % besteuert. Anrechnungs- und Befreiungsmöglichkeit analog zur KESt. Die neue Regelung gilt für Wertpapieranschaffungen nach dem 30.9.2000 (eventuell Verschiebung auf 2001 möglich)

Einkommensteuertarif: Geringfügige Änderung der Progressionsprozentsätze und Einführung eines erhöhten allgemeinen Absetzbetrages mit komplizierter Einschleifregelung. Durch die Änderungen kommt es zu Steuervorteilen bis zu 7.000,–

Alleinverdienerabsetzbetrag: In die "unschädliche" Einkommensteuergrenze von 30.000,– bzw 60.000,– sind nun auch das Wochengeld und einige andere bisher nicht berücksichtigte Einkünfte einzubeziehen (ab 1.8.1999)

Steuererklärungsgrenzen: Ohne lohnsteuerpflichtige Einkünfte 96.000,– , sonst 120.000,–

Prämienbegünstigte Pensionsvorsorge: für Beiträge zu einer Pensionszusatzversicherung, zu einer Pensionskasse, für die freiwillige Höherversicherung oder für prämienbegünstigte Investmentfonds gibt es ab 2000 eine Est-Erstattung analog zur bestehenden Bausparprämie. Pensionszahlungen aus prämienbegünstigten Beiträgen sind künftig steuerfrei. Bindungsfrist beachten!

Exporte: Die bisherige Ausfuhrbescheinigung in Abholfällen ist künftig nur mehr bei sogenanntem Touristenexport notwendig, im kommerziellen Warenverkehr genügt die "schriftliche Anmeldung in der Ausfuhr".

Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen: Vorsteuerpauschalierung siehe Beilage Pauschalierung

Ust-Sondervorauszahlung entfällt ab 1999, wenn sie 10.000,– nicht übersteigt

Umsätze von landwirtschaftlichen Betrieben an Unternehmer: Änderung von bisher 10% auf nun 12% (und Vorsteuerpauschale in gleicher Höhe). Die "Zusatzsteuer" für nicht begünstigte Getränke (Differenz zu 20% Normalsteuer) ermäßigt sich bei Lieferung an Unternehmer auf 8 %. Für Weinlieferungen aus eigener Produktion (Steuersatz unverändert 12%) ist künftig und nunmehr unbefristet keine Zusatzsteuer fällig.

Erwerbsschwelle und Lieferschwelle: Die Steuerpflicht tritt künftig nur mehr für Umsätze ab Überschreiten der Schwelle ein, daher keine Rückwirkungsgefahr mehr.

Bundesabgabenordnung (BAO): Bereitstellung von Wiedergaben auf Datenträgern aller Auswertungen aus EDV-Buchhaltung in Form von Druckdateien. Diese Bestimmung gilt seit 13.1.1999, sind technische Änderungen für die Umsetzung erforderlich wird bis 31.12.2000 von Beanstandungen abgesehen.

Gebührengesetz (GebG): Selbstberechnung der Gebühren von Bestandverträgen durch Vermieter (seit 7/1999)

Ende der Subsidiarität in der Krankenversicherung: ab 2000 gilt auch in der Krankenversicherung das Prinzip der Mehrfachversicherung, dh von allen Einkünften sind (fast ausnahmslos) KV-Beiträge zu zahlen. ACHTUNG! Übergangsbestimmung mit 1/10-Regelung bis 2009 wenn zum 31.12.1999 eine Mehrfachversicherung vorliegt !

Wertanpassung in der Sozialversicherung: beitragsbezogene Werte werden um 2% aufgewertet, leistungsbezogene Werte um 0,6%. Die wichtigsten Werte betragen daher:

ab 2000 bisher

• Ja, ich möchte am Informationsabend zum Thema "Neuerungen im Steuer- und Sozialversicherungsrecht" am 17. 1. 2000 teilnehmen.
• Nein, ich nehme an dieser Veranstaltung nicht teil

• Ich komme alleine
• Ich komme in Begleitung

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